Понятие и значение расчетных правоотношений

Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта — кредитной организации. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права.Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ (ст. 861-885), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Безналичное обращение

Для осуществления безналичных расчетов открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет.

Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

• расчетный счет . Он открывается коммерческими и , которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;
• текущие счета . Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
• для организаций и юридических лиц , которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

• по распоряжению владельца;
• без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;
• между плательщиком и получателем;
• между банком и плательщиком.

Процедура списания средств со счета предполагает применение расчетных договоров. Формы расчетных договоров устанавливаются положением, утвержденным ЦБ РФ.

Оплата со счета производится в пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают договор о кредите, то банк берет на себя обязательство в некоторых пределах оплачивать платежные документы клиента при отсутствии остатка денежных средств на счете, т. е. кредит.

Расчетные документы

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

• чеки;

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.Второй экземпляр является копией.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

• 5 дней между субъектами РФ;
• 2 дня внутри одного субъекта.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями .

Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов устанавливаются . Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Ответственность банков и их клиентов за нарушение расчетной дисциплины

И несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством. Имущественная ответственность между банком и его клиентом определяется нормативными актами и договорами между банком и его клиентом. К нормативным банкам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые . Штрафные санкции могут быть применены только при наличии договорных отношений между банком, допустившим нарушение, и предприятием-клиентом. В соответствии с п. 30 Закона о банках и банковской деятельности отношения между Банком России, и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Предприятие несет прямую ответственность за несоблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, систематически не выполняющее свои обязательства по расчетам, может быть объявлено неплатежеспособным. Об этом сообщается основным поставщикам товарно-материальных ценностей и вышестоящему органу.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов — одна из важных составляющих учета на предприятии. Помимо большего удобства и прозрачности таких расчетов для юрлиц, действуют и положения законодательства, в определенных случаях прямо требующие именно расчетов безналичными средствами. Об особенностях учета безнала расскажем далее.

Нормативная база по безналичным расчетам

Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юрлицами сформулированы в гл. 46 ГК РФ. В том числе Гражданским кодексом установлены:

• обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные расчеты по коммерческой деятельности в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 ГК);
• порядок проведения безналичных расчетов (п. 3 ст. 861 ГК);
• основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юрлицами (ст. 862 ГК).

Дальнейшая организация должна вестись исходя из принципов, закрепленных в ГК РФ.

Для целей бухучета и ведения первичной документации применяются дополнительно:

• закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ);
• План счетов, утв. приказом Минфина от 21.10.2000 № 94н (далее — План счетов);
• Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. приказом Банка России от 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение № 383-П);
• Указание Банка России «О расчетах наличными» от 07.10.2013 № 3073-У (в части, устанавливающей лимит, сверх которого расчеты должны быть только безналичными, далее — Указание № 3073-У).

Основная первичка по безналичным расчетам

Формы и порядок оформления первичных документов, являющихся основанием для банковских расчетов и подтверждением их совершения, утверждены Положением № 383-П. Основные виды первички при безналичных расчетах — это:

1. Платежное поручение (ф. 0401060) — применяется для рублевых расчетов в РФ (по Положению № 383-П). В соответствии с поручением банк обязуется перевести денежные средства плательщика указанному в документе получателю. Является самым распространенным документом в безналичных расчетах.
2. Платежное требование (ф. 0401061) — тоже для рублевых расчетов. Требование выставляет банку получатель средств. Банк переводит средства либо с согласия плательщика (с акцептом), либо без его участия (если это предусмотрено договором).
3. Инкассовое поручение (ф. 0401071) — для расчетов в рублях. Применяется в случаях, когда средства переводятся по взысканию со стороны получателя (в особых случаях аналогичные взысканию условия могут быть отражены в договоре — тогда тоже применяется инкассо). Использование инкассо требует выполнения нескольких условий:

• возможность списывать средства по инкассо должна быть отражена в договоре банковского счета;
• у банка должны иметься сведения о получателе денег, с подтверждением права получателя выставлять инкассо.

1. Аккредитив (ф. 0401063) — для расчетов в рублях. Посредством аккредитива плательщик поручает банку перевести деньги получателю при выполнении им определенных условий (обычно после предъявления банку пакета документов, подтверждающих определенные выполненные действия). Аккредитивная форма безналичных расчетов помогает обеспечить гарантии по сделке.
2. Выписка банка (единая форма не установлена, поэтому может немного отличаться в разных банках) — показывает движение средств на лицевом счете клиента в банке. Для целей бухгалтерского учета безналичных расчетов следует иметь в виду, что традиционно выписка формируется именно так, как операции клиента отражаются на счете банка, т. е. зеркально.

Общий порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Условно бухгалтерский учет безналичных расчетов можно разделить на 3 части:

1. Формирование исходящей первички (например, платежных поручений на оплату) и учет расходных операций.
2. Получение информации от банка (выписок и копий входящих документов) и учет приходных операций.
3. Контроль за соответствием денежных транзакций действующему законодательству, в т. ч.:

• расчеты между юрлицами свыше 100 000 руб. осуществляются только в безналичной форме (в соответствии с Указанием № 3073-У);
• НДС отдельно указан в назначении платежа (п. 4 ст. 168 НК РФ);
• назначение платежа сформулировано и заполнено корректно (п. 24 приложения 1 к Положению № 383-П).

Подробнее о назначении платежа читайте в материале .

Типовые проводки по рублевым счетам в банках происходят с применением счета 51 действующего Плана счетов:

Итоги

Порядок ведения бухгалтерского учета безналичных расчетов на предприятии связан не только с выполнением нормативов в части бухгалтерского учета, но и с требованиями, предъявляемыми гражданским законодательством и Банком России.

В соответствии со статьей 861 Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ) расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

При безналичных расчетах допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

На основании статьи 862 ГК РФ стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов. Общие положения, касающиеся расчетов, определены главой 46 ГК РФ. Вместе с тем, безналичные расчеты могут регулироваться также и банковскими правилами, в связи с чем следует обратить внимание на "Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 1 апреля 2003 года №222-П (далее Положение №222-П), которое действует с 1 июля 2003 года.

В соответствии с Положением, безналичные расчеты осуществляются физическими лицами (граждане, безналичные расчеты которых не связаны с предпринимательской деятельностью) через кредитные организации, их филиалы (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

В Положении №222-П определены, в частности:

• порядок открытия текущего счета физическим лицом (подпункты 1.1.4 - 1.1.6);
• порядок оформления доверенности на право распоряжения денежными средствами (пункт 1.1.7);
• формы безналичных расчетов физических лиц (пункт 1.1.2);
• правила оформления расчетных документов (подпункты 1.1.8 - 1.1.13);
• общий порядок перечисления денежных средств (пункт 1.1.14);
• особенности процедуры перечисления денежных средств юридическим лицом на счета нескольких физических лиц (пункт 1.1.15);
• порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (пункт 1.2);
• порядок списания денежных средств с текущего счета физического лица (пункт 1.1.3);
• порядок расчетов платежными поручениями (глава 2);
• порядок осуществления операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада (пункт 1.3);
• порядок расчетов по аккредитивам (глава 3);
• порядок расчета чеками (глава 4);
• порядок расчета по инкассо (глава 5).

УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Пункт 1.1. Положения №222-П осуществляет порядок безналичных расчетов физическими лицами по текущему счету.

Под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, который предусматривает совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо).

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном Положением Центрального Банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года №2-П "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации".

На основании пункта 1.1.4. Положения №222-П установлен перечень документов для открытия текущего счета физическим лицом:

• паспорт или другой документ удостоверяющий личность;
• карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• иные документы, предусмотренные законодательством и (или) договором банковского счета.

После проверки банковским сотрудником документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета. В случае изменения данных в договоре банковского счета, физическое лицо обязано уведомить банк в сроки установленные договором.

В случае изменения фамилии, имени или отчества физическим лицом в банк представляется новый документ, удостоверяющий личность, и оформляется новая карточка с образцами подписей и оттиском печати.

На основании пункта 1.1.7 Положения №222-П физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности.

Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.

Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк заявления.

Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом особенностей, установленных Положением №222-П, на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Порядок заполнения расчетных документов описан в разделе расчетные документы и порядок их заполнения.

Физическое лицо на основании заявления может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета.

При приеме банком расчетных документов, осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П и Положением №222-П. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица или на текущий счет физического лица, или на иные счета включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица, в поле расчетного документа "Плательщик" и (или) "Получатель" полностью указываются фамилия, имя, отчество (далее - Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства.

Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка; Ф.И.О.; реквизиты счетов физических лиц; суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц; подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Платежное поручение на бланке формы 0401060 заполняется юридическим лицом в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов, установленных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом следующих особенностей:

• в поле "Получатель" указывается наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц;
• в поле "Сумма" указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;
• в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц. Основание пункт 1.2.1. Положения №222-П.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств устанавливаются пунктом 2 статьи 863 ГК РФ; Положением №222-П; Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 4 января 2003 года №17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов".

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

В соответствии с пунктом 1.2.3. Положения №222-П банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.

Форма документа, предназначенного для представления физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками или получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке формы №0401060.

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка отправителя за неисполнение обязательства.

Платежное поручение заполняется и оформляется банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2 -П.

Осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада, производится в порядке, аналогичном установленному главой 2 Положения №222-П.

РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Основание - пункт 2.1 Положения №222-П.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете.

На основании пункта 2.2. Положения №222-П договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).

Частичная оплата платежных поручений не допускается.
При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом.

В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета физического лица рекомендуется указывать:

• Ф.И.О. плательщика;
• номер текущего счета плательщика;
• идентификационный номер налогоплательщика - получателя (ИНН) юридического или физического лица (при его наличии), наименование и номер счета получателя средств или Ф.И.О. и текущий счет (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), если получателем является физическое лицо);
• наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);
• сумму платежа или условия, ее определяющие;
• дату перечисления и периодичность платежей;
• назначение платежа;
• срок действия заявления;
• дату составления заявления;
• дополнительные реквизиты, необходимые для исполнения заявления (например, указание номера телефона при перечислении платы за телефон в соответствии с требованиями получателя);
• дополнительные условия по желанию клиента.

Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

На основании пункта 2.6. Положения №222-П при осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств, банком составляется платежное поручение на бланке формы 0401060. Платежное поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом следующих особенностей:

• в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);
• в поле "Сч. №" плательщика указывается номер текущего счета физического лица;
• в поле "Назначение платежа" банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;
• первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица:

• в поле "Получатель" указывается Ф.И.О. физического лица получателя, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);
• в поле "Сч. №" получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВАМ

Пунктом 3.1. Положения №222-П установлено, что при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством, в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

При применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств должны быть отражены следующие данные:

• наименование банка-эмитента;
• наименование банка, обслуживающего получателя средств;
• наименование получателя средств или Ф.И.О., данные документа, удостоверяющего личность, адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;
• сумма аккредитива;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
• полный перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств;
• сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и так далее), и требования к оформлению указанных документов;
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

При расчетах по аккредитиву физическое лицо представляет в банк, в котором открыт его текущий счет, аккредитив на бланке формы 0401063 или заявление на открытие аккредитива, которое составляется в двух экземплярах, разрабатывается банком самостоятельно. Основание - пункт 3.2 Положения №222-П.

Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;
• номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);
• цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.

В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:

• представление документов, подтверждающих совершение сделки;
• запрещение частичных выплат по аккредитиву;
• способ транспортировки;
• другие условия, предусмотренные основным договором.

На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.

Аккредитив заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом следующих особенностей:

• в поле аккредитива "Плательщик" банком указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);
• в поле "Сч. №" плательщика указывается номер текущего счета физического лица, с которого осуществляется перечисление денежных средств;
• в поле аккредитива "Наименование товаров (работ, услуг), №и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения" банком наряду с необходимой информацией дополнительно производится запись о составлении аккредитива на основании заявления физического лица с указанием даты представления заявления.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись.

Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан на основании пункта 3.5.1. Положения №222-П проверить:

• соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке ф. 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
• соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке ф. 0401026, Ф.И.О. и данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива, исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Порядок действий исполняющего банка, связанных с исполнением аккредитива, в том числе с его отзывом и закрытием, регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.

РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются статьями 877-885 ГК РФ, а в части, им не урегулированной, Положениями №222-П, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.

Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

Эти чеки должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

На основании пункта 4.4. Положения №222-П физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя.

Если физическое лицо выступает в качестве чекодателя, у него в банке должны быть средства на текущем счету, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков (пункт 4.4 Положения №222-П).

Если физическое лицо выступает в качестве чекодержателя, то, поскольку Положение №222-П регулирует безналичные расчеты, предполагается, что суммы выплат по чеку должны зачисляться на его банковский счет.

Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности предъявляемого чека.
Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО

Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений в соответствии с требованиями, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:

• для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;
• в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланке формы 0401071, в соответствии с требованиями пуектов 1.1.8 - 1.1.10 Положения №222-П.

В случае составления расчетного документа, банком от имени клиента инкассовое поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П с учетом следующих особенностей:

• в поле "Получатель" указываются фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН (при его наличии);
• в поле "Сч. №" получателя указывается номер текущего счета физического лица;
• в поле "Назначение платежа" банком, обслуживающим физическое лицо - получателя средств, производится запись о составлении инкассового поручения на основании заявления клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа, включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа, либо даты, номера и пункта основного договора, предусматривающего право бесспорного списания;
• первый экземпляр инкассового поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При списании денежных средств со счета физического лица на основании инкассовых поручений применяются правила, установленные настоящим разделом Положения, если получателем (взыскателем) является физическое лицо, и Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, если получателем (взыскателем) является юридическое лицо.

В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица, списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Безналичные расчеты - это, образно говоря, сосуды экономики. Они производятся путем осуществления платежей на счетах в банках и регулируются Гражданским Кодексом РФ (гл. 45 и 46), Положением о расчетах безналичного характера Центробанка России № № 2-П от 12.04.2001 г. Деньги перечисляются с банковского счета плательщика на банковский счет продавца (получателя).

Превращение безналичных платежей в основной платежный инструмент свидетельствует об определенном уровне развития экономики. В развитых странах оборот налички составляет около 5% от всего денежного оборота. Безналичные платежи позволяют Центробанку контролировать денежный оборот Российской Федерации. С их помощью значительно ускоряется денежное обращение, образуются временно свободные денежные средства, и с их помощью банковская система повышает свои возможности к кредитованию. Также в результате ускорения денежного обращения (и созвучно «цепочке» Маркса «Товар-Деньги-Товар»), ускоряется и материальный оборот в государстве.

Агрегатная структура денежного обращения

Как известно, с 1992 года безналичные расчеты в России анализируются и администрируются при помощи учета Банком России денежных агрегатов, в которых по-разному группируются различные виды денег. Каково их экономическое содержание, вы можете увидеть на схеме 1.

Схема 1. Агрегатная структура денежного обращения

Агрегат М 0 , согласно классической теории, объединяет наличные деньги, деньги на карточных счетах, электронные деньги и чеки, т. е. - наиболее высоколиквидные активы. Это активы, которыми активно пользуются физические лица. Формула, при помощи которой он определяется, имеет следующий вид: М0 = C + чеки (1).

Дополненный характер агрегата М 1 относительно М0 отображается формулой 2: М 1 = М 0 + деньги на текущих и расчетных счетах в банках (2).

Данный агрегат отображает также и хозяйственную деятельность юридических лиц, аккумулирующие средства на использующих их для хозяйственной деятельности.

Агрегат М 2 , в свою очередь, есть дополненным к агрегату М 1 . Он включает в себя денежные средства срочного характера, т. е. депозитного средства ценных бумаг и депозитов. Таким образом, он представляет собой долговременные пассивы банковской системы.

Наличка - основной платежный инструмент

Для классической агрегатной модели денежного обращения безналичные расчеты - это агрегаты М 1 и М 2.

Причем, согласно констатации Первого заместителя Председателя Центробанка Георгия Ивановича Лунтовского, в настоящее время основным платежным инструментом для России все еще остаются наличные деньги. Правда, их доля в агрегате М2 уменьшилась с 35,2% в 2005 году до 23,8% (информация на конец 2012 года.)

Организация их оборота - дорогостоящая: требуется особое кассовое оборудование, система инкассации и т. д. В то же время для стран запада эту роль преимущественно играют безналичные расчеты. Наличные средства существенно снижают скорость оборота денег - одного из факторов динамичной экономики.

Механизм корреспондентских счетов

Безналичные расчеты - это одна из функций банка. Для их осуществления мало открыть с банке хозрасчетным предприятиям и текущие - финансируемым из бюджета организациям. Также необходим механизм банковских Как эта система работает?

Представим типовую ситуацию: предприятие А покупает продукцию предприятия Б и оплачивает ее безналично. Как реализуется такая возможность? С помощью взаиморасчетов между банком покупателя (Б-А) и банком продавца (Б-Б), т. е. финучреждений, где рассматриваемые нами предприятия открыли свои текущие счета. Очевидно, что банк покупателя должен перечислить с его счета соответствующие безналичные средства в банк продавца на его счет. Для осуществления этого оба банка открывают свои корреспондентские счета в Центробанке России (ЦБР): КС. Таким образом, безналичные расчеты - это финансовое обслуживание банками хозяйственной деятельности клиентов с помощью корсчетов. Вернемся к нашей ситуации, оба корсчета и банка Б-А, и банка Б-Б открыты в одном и том же учреждении - ЦБР (соответственно: КС-БА и КС-ББ).

Как работает система безналичных платежей, организуемая ЦБР? В три этапа.

Для банка корреспондентский счет имеет двойную структуру - внешнюю (НОСТРО, открытую в ЦБ) и внутреннюю (ЛОРО - внутренний корреспондирующий счет). Остатки средств на счете НОСТРО и на внутреннем корреспондирующем счете зеркально отображают друг друга. Для обеспечения этого обе части корсчета постоянно сверяются между собой.

Расчеты платежными поручениями

Чаще всего безналичные платежи инициируются организацией-плательщиком. Она обращается в банк, обслуживающий ее расчетный счет с документальной просьбой - перечислить с него средства на расчетный счет их получателя. Документ, отображающий это обращение, называется платежное поручение. Образец его вы можете увидеть на нижеприведенном рисунке.

Посредством платежных поручений осуществляются безналичные платежи в сферах перечисления средств в бюджет и внебюджетные фонды; расчетов контрагентов в ходе их хозяйственной деятельности; кредитные и депозитные банковские трансакции; прочие безналичные операции.

Нормативные документы по безналичным расчетам

Форма этого документа и правила его заполнения определены Положением Центробанка № 2-п от 03.10.2002 г. и его же Указаниями № 1256-У от 03.03.2003 г. (этими же документами администрируются и другие виды безналичных расчетов).

Подписывают его материально ответственные лица организации-плательщика, как правило, это директор (начальник) и главный бухгалтер. Инструктивно определенный срок его действия составляет 10 дней, не считая самого дня, когда оформлено платежное поручение. Образец, представленный на рисунке, следует дополнить вышеупомянутыми подписями, а также Последняя обязана учитывать свои платежные поручения в специальном журнале

Безналичные платежи организаций (предприятий)

Организация безналичных расчетов в организации (на предприятии) обслуживает сферу хозяйственных связей данных юридических лиц. Безналичным путем предприятие получает выручку от продажи своей готовой продукции (оказанных услуг), а организация - финансирование на выполнение своих функций. Эти средства перечисляются на расчетный счет предприятия или организации в большинстве случаев платежными поручениями. Полученная выручка частично расходуется на расчеты с поставляющими предприятиями. Происходит выплата налогов и в небюджетные фонды. При этом платежи выполняются в рамках остатка средств на текущем счету предприятия (организации) или же в пределах предоставленного банковского кредита.

При этом существуют определенные закономерности осуществления таких платежей.

Принципы организации безналичных платежей предприятиями (организациями)

Организация безналичных расчетов в организации (на предприятии) руководствуется определенными принципами:

1. Средства хранятся на банковских счетах предприятия (организации).
2. Предприятия (организации) свободны в выборе как обслуживающего банка, так и формы безналичных расчетов.
3. Открытие текущих счетов предприятия (организации) контролируется налоговым органом.
4. Основанием для списания средств является распоряжение его владельца.
5. Платеж поставщикам приближен к времени отгрузки товаров, сырья, материалов.

Очередность платежей

Безналичные денежные расчеты в случае дефицита средств на текущем счету организации (предприятия) производятся в жестко установленном порядке, регламентируемом ст.

В первую очередь осуществляются платежи по исполнительным листам по причинению вреда здоровью, а также по перечислению алиментов. Во вторую - по исполнительным листам, касающихся выходных пособий, выплат авторам за интеллектуальную деятельность. К третьей очереди относятся платежи по оплате труда, перечисление налогов (сборов), страховых платежей в бюджет. К четвертой - по остальным исполнительным листам. В пятую очередь - по остальным платежным документам. Порядок безналичных расчетов контролируется банками. В случае его нарушения, соответственно порядку, установленному ст. 866 ГК РФ, банк, нерадиво осуществивший функцию контроля, выплачивает проценты согласно

Традиционные формы платежных документов

Хозяйствующие субъекты РФ для безналичных расчетов, кроме платежных поручений, используют и другие: аккредитивы, электронные платежи, платежные требования - поручения, чеки.

Аккредитивная форма удобна для продавца, т. е. лица, в пользу которого и открывается аккредитив. Клиент-покупатель обращается в свой банк с поручением - выставить аккредитив. Для этого используется бланк формы 0401063. Банк на основании поручения обязуется выступить поручителем по оплате за установленный товар, поставляемый согласно оговоренных документов. Сумма платежей и временной промежуток их осуществления оговаривается в поручении. Таким образом, продавец товара получает гарантированную оплату: либо за счет средств покупателя, либо же за счет полученного им банковского кредита. Банк-эмитент обращается в банк поставщика (исполнительный банк). На счет «Аккредитивы» исполнительного банка со счета покупателя перечисляются деньги, тот зачисляет их поставщику.

Чеки выдаются баком чекодержателю, а используют их для выплаты чекодателям наличных средств непосредственно после предъявления чека.

При инкассовых безналичных платежах их инициатором выступает поставщик. Он поручает своему банку получать средства, перечисленные плательщиком, и зачислять их на свой расчетный счет.

Электронные платежные системы

XXI век подарил нам прогрессивный метод расчета - платежи электронные. Осуществление безналичных расчетов стало более доступным. Клиент может в любое время суток перечислить средства со своей платежной карты либо со счета типа «электронный кошелек», открытого в электронной платежной системе, на другой счет либо карточку. Это дает возможность осуществлять платежи в любое время суток, со своего ПК, в том числе и в домашней комфортной обстановке.

Для этого на ПК устанавливается WEB-приложение WM Keeper Light, на смартфон - Telepat.

Сейчас российские пользователи пользуются услугами нескольких десятков платежных систем. В 1998 г появилась система PayCash, в 1999 году - WebMoney, в 2002 г. - "Яндекс.Деньги". Эти платежные системы прекрасно взаимодействуют с международными карточными платежными системами MastercardMass и VisaInternational. Деятельность электронных денежных систем регулируется Федеральным Законом РФ «О национальной платежной системе».

Вывод

Очевидно, что денежное обращение в Российской Федерации в настоящее время имеет еще недостаточно динамичную структуру, поскольку все еще значительный удельный вес в нем занимают платежи наличкой.

Между тем развитие безналичных платежей имеет перспективу. Ведь финансовые технологии XXI века вселяют оптимизм в финансистов. В частности, развитие информационных технологий превратило электронные платежи в удобный и универсальный инструмент. За последнее десятилетие значительно усовершенствовался эквайринг, он стал более быстрым и надежным. Впрочем, для принципиального совершенствования безналичных расчетов нужна более структурированная воля и объединенные усилия банковского сектора, платежных систем и бизнеса.

Расчеты между предприятиями могут проводиться как наличными деньгами (через кассу), так и безналичным образом (через расчетные счета в банках).
Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.
Основные документы, которые используются в безналичных расчетах, следующие:
договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);
заявление на открытие счета (форма N 0401025);
карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма N 0401026);
платежное поручение (форма N 0401060);
сводное платежное поручение;
платежное требование (форма N 0401061);
заявление об отказе от акцепта (форма 0401004);
инкассовое поручение (форма N 0401071);
реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма N 0401014);
аккредитив (форма N 0401063);
реестр счетов (форма N 0401065);
платежный ордер (форма N 0401066);
заявление на выдачу чековой книжки;
чековая книжка;
реестр чеков (форма N 0401007);
вексель;
кредитно-корпоративная карта;
расчетно-корпоративная карта;
выписка из расчетного счета.
Расчетные отношения предприятий определяются договорами, в которых обычно указывается форма расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями.
Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:
1) наименование расчетного документа и код формы;
2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
3) вид платежа;
4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
8) назначение платежа;
9) сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
10) очередность платежа;
11) вид операции в соответствии с табл.10.1;
12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются (см. табл.10.1), поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается.

Контрольные вопросы по теме

1. Перечислите функции, которые выполняют деньги в человеческом обществе.
2. Определите главное отличие наличных и безналичных расчетов.
3. Кто устанавливает правила ведения кассовых операций?
4. Какое ограничение существует для наличных расчетов между юридическими лицами?
5. Можно ли держать в кассе предприятия сверх лимита количество наличных средств и если да, то какое время?
6. Как разделить меру ответственности кассира и руководителя предприятия за хищения наличных денег из кассы?
7. Перечислите основные документы по учету кассовых операций.
8. Что вы можете сказать о сроках совершения денежных операций по кассе и об их оформлении?
9. Напишите проводки по передаче денежной выручки из кассы в банк через инкассатора.
10. Выявите отличие кассовой книги и журнала кассира-операциониста.
11. Если при ревизии кассы обнаружены излишки денежных средств, что должен предпринять главный бухгалтер?
12. Если в кассе недостача, можно ли ее списать на убытки предприятия?
13. Возможны ли безналичные расчеты через кассу предприятия? Если да, то, какими способами?
14. Как производится расчет платежными поручениями?
15. Когда используется форма расчетов платежными требованиями?
16. Определите отличия расчетов инкассовыми поручениями от расчетов платежными требованиями.
17. Назовите минимальный срок акцепта платежных требований.
18. Приведите определение аккредитива.
19. Назовите преимущества и недостатки аккредитивной формы безналичных расчетов.
20. Как происходит расчет с помощью чеков? Оцените преимущества и недостатки этой формы расчетов.
21. Что отражается в выписке банка своему клиенту?
22. Опишите в общем виде вексельную форму расчетов.
23. Чем отличается простой вексель от переводного векселя?
24. В чем состоит механизм расчетов с помощью банковских карт?
25. Установите главное отличие расчетно-корпоративной банковской карты от кредитно-корпоративной банковской карты. Как его можно отобразить с помощью бухгалтерских проводок?
26. Раскройте понятие специальных счетов, используемых при аккредитивной и чековой форме расчетов, а также при расчетах с помощью банковских карт.