С начала 2014 года все компании, применяющие , обязаны вести бухучёт и сдавать соответствующую отчётность. Такое нововведение не коснулось только индивидуальных предпринимателей , они, как и прежде, освобождены от этой обязанности.

В связи с изменениями, у многих организаций возникла масса вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и сдачей форм. Бухгалтеры сразу озадачились вопросом: с чего начать и как правильно всё сделать?

Варианты бухгалтерии при УСН

В связи с принятием нового закона, ведение учёта и сдача бухгалтерской отчётности стали обязательными для всех ООО . Вместе с этим законом были установлены упрощённые модели ведения бухучёта для малого бизнеса, который в большинстве своём применяет рассматриваемый спецрежим.

Компании, не относящиеся к малому предпринимательству, но работающие на «упрощёнке», осуществляют учёт по общим правилам без сокращения документооборота. Также вести полноценный бух. учёт обязаны предприятия, имеющие риск перехода на основной режим (ОСНО).

Ведение полного бухгалтерского учёта будет полезно компаниям, которые не собираются превышать установленные нормы для УСН, но по причине особого цикла финансово-хозяйственной деятельности обязаны постоянно анализировать состояние активов и оборотных средств.

Годовой бухгалтерский отчёт

Список годовой бухгалтерской отчётности для УСН состоит из двух основных реестров:

1. Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1).
2. Отчёт о финансовых результатах (форма №2).

Кроме того, могут сдаваться менее популярные формы: отчёт об изменениях капитала (форма №3), обязательное аудиторское заключение.

Отчётная документация, которая используется при данном спецрежиме, имеет более упрощённый вид по сравнению с общепринятыми формами. Все данные в ней указываются в сжатом, обобщённом виде. В табличной части документов существенно сокращено количество заполняемых строк.

Основные требования к отчётности на УСН

Реестры, которые сдаются в налоговую инспекцию, должны отвечать определённым требованиям к оформлению:

• Бухгалтерская информация должна быть целостной. Особенно это важно для тех компаний, которые имеют обособленные подразделения. Сведения об активах и пассивах филиалов должны отражаться в общей отчётности.
• Очень важно, чтобы указанные расчёты были достоверными и отражали реальную картину финансового состояния компании.
• В бухгалтерской отчётности по УСН необходимо отражать показатели, которые имеют наиболее существенное значение для оценки финансового и имущественного положения фирмы. Такие расчёты организация может производить самостоятельно, руководствуясь положением по бухгалтерскому учёту 4/99 .
• Сведения, представленные в отчётах, должны быть последовательными и отражать финансовое состояние компании в виде сравнения нескольких периодов.

Кроме всего вышеперечисленного, бухгалтерский отчёт должен быть своевременным и заполненным в российской валюте.

Подробная информация о ведении упрощенного бухучета на «упрощенке» представлена на следующем видео:

Бухгалтерский баланс: виды, срок сдачи

Компании, относящиеся к малому бизнесу, имеют право выбирать, какую форму баланса они будут предоставлять в налоговую – упрощённую или общую . Стоит заметить, что упрощённый баланс не используется фирмами, попадающими под обязательный аудит.

Баланс для УСН по сравнению с традиционной формой имеет ограниченное количество строк актива и пассива. Но это не значит, что какие-то сведения не указываются в реестре. В случае отсутствия тех или иных показателей по причине особенностей бизнеса, соответствующие графы остаются незаполненными на законных основаниях. Например, если компания занимается оказанием услуг, то у неё вполне может не быть основных средств.

Годовой отчёт сдаётся в налоговые органы не позднее 31 марта. Кроме того, в этот же срок он сдаётся в органы государственной статистики.

Такие нормы определены НК РФ (ст. 23 п. 1) . Если компания зарегистрировалась в реестре после 30 сентября, то первый баланс нужно будет сдать только в конце следующего года.

По распоряжению руководства форма может сдаваться чаще. Она может потребоваться собственникам, контрагентам и кредитным организациям для анализа финансового состояния. В налоговую такая промежуточная отчётность не представляется.

За нарушение установленного срока сдачи предусмотрен штраф в размере двухсот рублей и административная ответственность.

Отчёт о финансовых результатах

Вторая форма является более сложным документом по сравнению с балансом. Показатели, которые вносят в реестр, вычисляются с помощью определённых формул, а не являются остатками бухгалтерских счетов. Форма №2 также имеет полную и сокращённую версию .

Отчёт о финансовых результатах является отражением финансового результата компании, рассчитанного за определённый период. Расчёт является основным источником показателей рентабельности предприятия.

Для заполнения формы используются дебетовые обороты по конкретным счетам, которые вносятся в таблицу нарастающим итогом. Все отрицательные величины и расходы отражаются в круглых скобках. При заполнении формы следует руководствоваться положением о бухгалтерском учёте.

Отчёт сдаётся в течение 90 дней после окончания расчётного периода. Реестр предоставляется в составе бухгалтерской отчётности.

Ответственность за несоблюдение срока сдачи регламентирована статьей 120 Налогового Кодекса . В случае грубых нарушений в сфере бухгалтерского учёта компанию могут наказать штрафом в размере от 10 до 40 тыс. руб. Также на административное лицо может быть наложено взыскание в размере от 2 до 3 тыс. руб., причём к статусу грубых нарушений может быть отнесено отсутствие первичных документов.

Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим про упрощенную систему налогообложения (УСН) для ИП , что это такое, в каких случаях ее можно использовать, какие налоги платит ИП на УСН без работников (с работниками) и так далее.

Открытие собственного бизнеса подразумевает организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности в соответствии с федеральным законодательством. Для индивидуальных предпринимателей законом предусмотрены варианты выбора системы начисления налогов с учетом размеров прибыли и затрат конкретного предприятия.

Можно выбирать какой налоговый режим при ведении бизнеса использовать, это может быть УСН, ОСН, ПСН и пр. Более детально про , какие виды деятельности ИП подпадают под этот режим и т.д., мы уже писали в нашем прошлом выпуске.

В рамках снижения налоговой нагрузки предпринимателями выбирается упрощенная система налогообложения как наиболее приемлемая в части простоты отчетности и выплат по налогам и сборам . Поэтому рассмотрим данный налоговый режим более детально.

Из этой статьи вы узнаете:

• Что такое упрощённая система налогообложения для ИП — нюансы и особенности;
• Какие налоги платит ИП на УСН;
• Какую отчетность сдает ИП на УСН (без работников, с работниками);
• Нужен ли кассовый аппарат для ИП при УСН (в каких случаях необходим и т.д.).

Что такое УСН, какие налоги подлежат уплате ИП на УСН, какую отчетность на «упрощенке» без работников и с ними нужно сдавать ИП, а также другую полезную информацию читайте в нашей статье

1. Упрощенная система налогообложения (УСН 15 и 6 процентов в 2019 году для ИП)

Упрощенная система начисления налогов (упрощенка) подразумевает 2 (два) варианта исчисления налога путем применения разных налоговых баз, налоговых ставок и различных способов расчета налогов.

Возможность выбора упрощенной системы начисления налогов в 2019 году существует для организаций — юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, не попадающих под ограничения, регулируемые п.3 ст. 346.12 НК РФ .

Также определенные рамки предусматриваются для предприятий, уже осуществляющих коммерческую деятельность и заинтересованных в переходе на упрощёнку.

При оформлении заявления о переходе на упрощенку доходная часть от реализации (внереализационные доходы) таких предприятий по окончании 9 месяцев не могут превышать сумму 45 млн. рублей , пересчитанных с применением индекса — дефлятора, который в 2019 г. составил 1,518 .

Для того, чтобы расчет налоговых платежей по упрощенке для ИП был возможен, необходимо разобраться с выбором кода ОКВЭД.

В противном случае деятельность по выбранному коду может попасть под ограничение норм налогового законодательства НК РФ ст. 346.12, и налоговая инспекция не предоставит разрешение на применение УСН.

Кроме того, вновь зарегистрированные предприниматели, использующие упрощенку, могут вести коммерческую деятельность по нулевой налоговой ставке в рамках предоставленных законом налоговых каникул. Соответствующий закон должен действовать в регионе РФ, где зарегистрирован коммерсант.

1.2. Виды упрощенной системы налогообложения + расчет налога

Налоговая ставка в зависимости от вида налогооблагаемой базы в системе УСН имеет 2 (две) разновидности:

• УСН доходов организации , в которой налоговой базой считаются все доходы организации, размер налога — 6% ;
• УСН доход за минусом расходов , в которой базой для начисления налогов являются доходы, сниженные на величину израсходованных средств, размер налога — 15% . В рамках регионального законодательства для повышения инвестиционной привлекательности и развития отдельных отраслей экономики налоговая ставка по данному виду УСН может быть снижена до 5% .

Зная какие виды налоговых ставок для УСН бывают, у начинающих предпринимателей возникает вопрос, какой вид начислений выбрать?

Чтобы определиться с видом упрощенной системой налогообложения ИП воспользуйтесь простой схемой

Чтобы определить, какой вариант оптимален для конкретного предприятия, необходимо определить, при какой величине расходов налог на „УСН Доход“ будет приравнен налогу „УСН Доход за минусом расходов“ .

Доход * 6% = (Доход — Расход) * 15%, что означает равенство сумм налога при размере расходов в 60% от суммы доходов. Зависимость суммы налога от величины расходов является обратно пропорциональной.

Чем выше окажутся расходы, тем меньше будет величина налога к уплате в бюджет. В таком случае, при равной сумме доходов в 2 (двух) вариантах налогообложения, выгоднее выбрать второй вариант, так как сумма налога окажется ниже.

Подобная оценка позволяет определиться с выбором варианта УСН для ИП на первоначальном этапе планирования размеров отчислений по налогам и сборам. Для уточнения критериев выбора необходимо учесть факторы, которые могут в значительной степени повлиять на размер налоговой базы.

• Величина подтвержденных расходов в бухгалтерском учете для определения базы начисления налогов в „УСН Доход за минусом расходов“;
• Затраты организации в процессе коммерческой деятельности должны иметь документальное обоснование в виде чеков , копий чеков , платежных поручений , выписок по банковскому счету или квитанций . Неучтенные расходы без соответствующих платежных документов не могут приниматься при расчете базы для начисления налогов по УСН;
• Ограниченный список затрат , на которые нельзя рассчитывать при вычислении налоговой базы, предусмотрены в ст.346.16 НК РФ;
• Особые требования к учету определенных видов расходов , к которым относятся документальные подтверждения не только затрат поставщикам за товар, предназначенный для перепродажи, но и его дальнейшей продажи конечному потребителю, что предусмотрено ст.346.17 НК РФ.
• Права на снижение налога по упрощенной системе „Доход в счет оплаченных страховых выплат“.
• Уменьшение ставок налога »УСН Доход за минусом расходов" на региональном уровне в рамках действующих законодательных актов с 15% до 5% . В случае действия на территории региона закона о дифференцированной налоговой ставке применение УСН для ИП в 2019 году будет выгодно по второму варианту — доход за минусом расходов, когда размер расходов не превысит 60% от доходов .

Для своевременной оплаты авансовых выплат по налогу УСН необходимо производить правильное вычисление единого налога. Оно производится нарастающим итогом, что означает суммирование авансовых платежей с начала года.

Расчет ежеквартальных взносов по налогу УСН производится в следующем порядке:

1. По завершении 1-го кв. размер налога по УСН составит произведение рассчитанной налоговой базы на величину налоговой ставки, которую требуется внести в бюджет до 25.04. ;
2. Вычисляя сумму аванса по налогу по окончании первого полугодия, необходимо расчетную налоговую базу (период расчета — 9 месяцев с января по сентябрь) умножить на величину налоговой ставки согласно выбранному варианту УСН. Полученный результат следует уменьшить на сумму внесенного аванса по результатам 1-го кв. Получившуюся сумму авансовой выплаты следует оплатить в бюджет до 25 июля ;
3. Вычисление размера авансовой выплаты за 9 месяцев осуществляется по тому же принципу, что и по итогам полугодия. Рассчитанная налоговая база (за 9 месяцев) умножается на величину налоговой ставки, после чего полученный результат уменьшается на величины уже выплаченных авансов за первое полугодие. Полученная сумма должна быть оплачена до 25 октября ;
4. Расчет налога по завершении года осуществляется произведением налоговой базы за весь календарный год на размер ставки налога. Из полученной суммы вычитаются авансы предыдущих отчетных периодов и оставшаяся в итоге сумма перечисляется в бюджет до 31.03 . (для предприятий) и до 30.04 . (для индивидуальных предпринимателей).

При расчете налога по «УСН Доход» в 2019 г. законом предусмотрено право уменьшения расчетных значений на суммы уплаченных в отчетных периодах страховых платежей.

Фирмы и ИП, работающие с наемными сотрудниками, имеют возможность снизить платежи по налогу до 50% в рамках сумм страховых выплат.

ИП без наемного персонала — на весь размер страховых выплат , не ограничиваясь 50%.

Для наглядности произведем расчет авансовых выплат по налогу УСН на конкретном примере, предварительно рассчитав сумму страховых выплат по ИП за 2019 год.

Взносы в Пенсионный фонд предпринимателем «на себя»:

29 354 рублей.

Выплаты в ФОМС ИП за себя:

6 884 рублей.

Итого страховые выплаты коммерсанта на себя за 2016 г. составят:

29 354 рублей +6 884 рублей = 36 238 рублей.

При превышении доходности в сумме 300 тыс. руб. к сумме страховых платежей прибавляется 1% от размера дохода , которую можно оплатить по завершении налогового периода, а именно календарного года.

При вычислении величины налога по «УСН Доход за минусом расходов» принцип расчета аналогичен расчету налога по «УСН Доход».

Отличие заключается в возможности снижения доходов на сумму имеющихся расходов с соответствующим изменением налоговой ставки, колеблющейся от 5 до 15% в зависимости от территориальной расположенности в РФ и действующих законодательных актов в области налогов и сборов.

В данном варианте размер уплаченных страховых платежей не влияет на снижение налога, а они учитываются в суммарной величине расходов.

Рассмотрим расчет налога УСН для ИП на конкретном примере.

По истечении календарного ИП имеет такие финансовые показатели:

Квартал	Доходная часть	Расходная часть
1 кв.	850 тыс. руб.	650 тыс. руб.
2 кв.	1 080 тыс. руб.	775 тыс. руб.
3 кв.	950 тыс. руб.	690 тыс. руб.
4 кв.	1 235 тыс. руб.	850 тыс. руб.

Аванс по окончании первого квартала составит: (850 тыс. руб. – 650 тыс. руб.)*15% = 30 тыс. рублей . Взнос был произведен своевременно.

За 1-е полугодие расчет аванса по налогу осуществляется нарастающим итогом:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 руб. — доход за 1 полугодие;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 руб. — расход за 1 полугодие;

(1 930 000 – 1 425 000)*15% — 30 тыс.р. = 45 750 рублей — аванс по налогу по завершении отчетного периода за минусом выплаченного в 1-ом квартале. Оплачен до 25.07.

Аванс по окончании 9 месяцев рассчитывается аналогичным способом:

доход за минусом расходов нарастающим итогом, умноженные на налоговую ставку 15%, за вычетом уплаченных авансовых взносов:

(850 000+1 080 000+950 000) — (650 000+775 000+690 000)= (2 880 000 – 2 115 000)*15% = 114 750 рублей.

Затем вычтем из этой суммы уже внесенные авансы по налогу: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 рублей.

Для определения единого налога по итогам прошедшего года просуммируем доходы, а затем расходы:

850 000+1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 руб. — доход за календарный год;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 руб. — расход за календарный год.

Теперь можно определить налоговую базу 4 115 000 – 2 965 000 = 1 150 тыс. руб. и умножим на ставку налога 15 % — получится 172 500 рублей.

После вычета ранее уплаченных авансов получаем величину налога, которую необходимо внести в бюджет: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 рублей .

Законом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать минимальную сумму налога из расчета 1% от общей суммы годового дохода. Он определяется по завершении календарного года и принимается как сумма минимального налога .

Если рассчитанная сумма налога по вышеприведенной схеме для ИП оказалась бы ниже суммы в 1% от их общей годовой прибыли, то фирма была бы обязана оплатить минимальную сумму налога. Это означает, что для данного примера минимум по сумме налога составляет 41 тыс. руб. (4 100 000*1%), по окончании года ИП выплатили налогов на сумму 172 500 рублей , что превышает минимальную сумму налога.

Если бы эта сумма была ниже минимальной, то ИП обязаны были бы выплатить 41 000 рублей.

Преимущества и недостатки УСН 6, 15 процентов для ип — основные моменты

1.3. Плюсы (+ ) и минусы (− ) УСН для ИП

Кроме основополагающих преимуществ в части смены налоговой базы, снижении налоговых ставок и налоговых каникул УСН для ИП обладает положительными характеристиками:

• Ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности значительно упрощается ;
• Отсутствует необходимость ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
• Варианты добровольной смены вида налогообложения в системе УСН для ИП;
• Отчетность о результатах коммерческой деятельности ИП подразумевает ежегодную сдачу налоговой декларации, оформленной по соответствующему образцу;
• Отсутствует обязанность уплаты НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности;
• Для организаций исключается обязанность выплат в бюджет по налогам на прибыль, объекты имущества, НДС (кроме налогов по дивидендам и прочим долговым обязательствам, а также а также налогов на недвижимость по кадастровой стоимости).

Минусы применения УСН для ИП представляют собой ограничения по пунктам:

• Запрет на применение УСН для фирм, занимающихся некоторыми видами деятельности, как:
• Банковское дело и страхование;
• Нотариальная и адвокатская частная практика;
• Фонды, занимающиеся инвестированием средств (инвестиционные, венчурные);
• Предприятия, занимающиеся производством товаров под акцизы;
• НПФ — негосударственный пенсионный фонд.

Развернутый список предпринимательской деятельности , попадающей под запрет для применения УСН , рассмотрен в п.3ст. 346.12 НК РФ.

• Предприятия на УСН не вправе создавать филиалы и представительства;
• Уменьшение базы для начисления налога при выборе второй разновидности упрощенной системы Доходы за минусом расходов ограничено перечнем расходов, утвержденным федеральным законодательством;
• Отсутствие прибыли в отчетном периоде не освобождает предпринимателя от выплат минимальных сумм налога;
• В случае превышения нормы численности сотрудников и размера прибыли право применения УСН для ИП может быть прекращено.

Если система УСН для конкретного предприятия является более выгодной, то следует обратиться с соответствующим заявлением в территориальную инспекцию по налогам и сборам в течение 30 суток после того, как была зарегистрирована организация или ИП.

1.4. Уплата налога и сдача отчетности

После выбора варианта УСН налогоплательщиком нужно разобраться, как он будет уплачивать налог в 2019 году.

Для «упрощенцев» этот налог называется единым налогом УСН, так как заменяет уплату прочих налогов, предусмотренных другими системами налогообложения (НДС , налоги на прибыль и имущество ).

• При импорте товаров на территорию страны налогоплательщики на УСН обязаны уплатить НДС;
• Предприятия, использующие УСН, обязаны уплачивать налог на объекты имущества в случае, если они оценены по кадастровой стоимости;
• Для предпринимателей УСН предусматривает право не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущественные объекты, за исключением предусмотренных законом случаев. ИП могут освобождаться от выплаты налога на имущество при обращении с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вне зависимости от выбора налоговой базы и ставки по УСН определенный законом период уплаты налога и предоставления отчетности для двух вариантов одинаков.

Порядок действий по уплате налогов и предоставлению отчетности

Рассмотрим подробнее как и когда оплачивать налоги и сдавать отчетность.

Оплата налогов производится авансом

Срок уплаты составляет 25 дней с учетом праздников и выходных после отчётного периода (квартал , полугодие , 9 месяцев ) согласно п.5ст.346.21 НК РФ.

Налоговый период для выплат по налогу УСН — полный год по календарю , хотя это подразделение является относительным для организаций. Это связано с тем, что налогоплательщик обязан уплачивать налог частично или авансом по итогам каждого квартала, а именно по завершении каждого периода отчётности.

В связи с этим в календарном году установлены следующие сроки выплат по налогам после завершения отчетных периодов:

• По окончании 1-го кв. — до 25.04.;
• По окончании 6 мес. — до 25.07.;
• По окончании 9 мес. — до 25.10.

Полная сумма налога рассчитывается по результатам календарного года с учетом уплаченных поквартально авансовых платежей. Для предпринимателей отчетный период и срок выплат по налогам составляет календарный год.

Сроки выплат по единому налогу по истечении календарного года:

• Для предприятий — до 31 марта;
• Для ИП — до 30 апреля.

Несвоевременная оплата налога по упрощёнке после периода для отчетности влечет начисление штрафных санкций в виде пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, если не уплачен налог по истечении календарного года, дополнительным начислением к пене является штраф — 20% от невыплаченной суммы налогового сбора.

Предоставление отчетности ИП

В налоговый орган подается оформленная соответствующим образом декларация по УСН

• Предприятиями — не позже 31.03. года после налогового периода;
• ИП — не позднее 30.04. года после налогового периода.

Налоговая декларация сдается по месту расположения юридического лица или проживания индивидуального предпринимателя.

Предоставление деклараций за налоговый период 2019 года осуществляется по формам, утвержденным приказом налоговых органов.

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, какие налоги платит ИП

2. Отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году — виды и список налогов к уплате

Нормами действующего законодательства предусмотрена обязанность предпринимателя предоставлять налоговую декларацию в инспекцию по месту проживания по завершении налогового периода — за прошедший календарный год.

Предоставление декларации в налоговую инспекцию возможно осуществить одним из способов:

• самостоятельно,
• через лицо по заверенной нотариусом доверенности,
• по почте России,
• электронно посредством ЭЦП.

Важно! Физическое лицо, зарегистрировавшееся индивидуальным предпринимателем, обязано предоставлять налоговую декларацию даже в том случае, если коммерческая деятельность не ведется.

В таком случае оформляется нулевая налоговая декларация , а также уплачиваются обязательные страховые выплаты в ПФР и ФОМС.

Если предпринимательская деятельность не ведется, то чтобы не было проблем в будущем со стороны госорганов необходимо официально закрыть свое предприятие. В нашем выпуске мы уже писали .

Кроме сдачи декларации коммерсант обязан предоставить в инспекцию по налогам и сборам Книгу по учету доходов и расходов (КУДИР), в которой в хронологическом порядке зафиксированы все финансовые операции в ходе ведения коммерческой деятельности. Она может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде.

В письменном виде страницы КУДИР необходимо пронумеровать и прошить. Отсутствие Книги учета влечет за собой начисление штрафов и пеней.

2.1. Виды отчетности ИП

Отчетность для коммерсантов условно можно классифицировать на несколько видов в зависимости от выбора налоговой системы, условий организации бизнеса (с работниками или без ), условий взаиморасчетов с контрагентами и наличия дополнительных объектов налогообложения:

• Отчетность по выбранной системе налогообложения;
• Отчетность по кассе — при оформлении наличных расчетов;
• Отчетность за наемных сотрудников;
• Отчетность по прочим налогам и сборам.

За налоговый период отчетность ИП предоставляется по форме и формату деклараций, утвержденных приказом налоговых органов. (Приказ от 22.02.2016 № ММВ-7-3/99)

2.2. Какие налоги платит ИП на УСН в 2019 году без работников

После регистрации физического лица индивидуальным предпринимателем действующее законодательство вменяет ему обязанность по уплате обязательных страховых взносов не зависимо от того, ведется коммерческая деятельность или нет.

Обязательные платежи коммерсанта «за себя» включают выплаты:

• в Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд обязательного медицинского страхования.

Данные платежи обеспечивают социальное обеспечение коммерсанта в качестве работодателя в своих интересах.

Несвоевременная оплата или отказ от внесения платежей влечет за собой начисление штрафов, пеней и взыскание сумм задолженности в судебном порядке .

2.3. Фиксированные платежи ИП на УСН в 2019 году (в ПФР, ФОМС)

В 2019 г. коммерсанты на упрощёнке обязаны внести платежи в ПФР согласно расчету по установленным законодательством нормам.

Порядок вычисления страховых платежей следующий:

Отчисления в ПФР — 29 354 руб. (не заивисит от размера МРОТ);

Отчисления в ФОМС — 6 884 руб. (не заивисит от размера МРОТ)

Важно! Фиксированные взносы за год теперь не привязаны к МРОТ.

Итого страховые выплаты ИП на себя за 2019 г. будут:

29 354 руб. + 6 884 руб. = 36 238 рублей

Окончательный срок выплат по взносам - 31 декаря . Оплату можно производить как частями, так и одной суммой сразу.

При получении коммерсантом прибыли свыше 300 тыс. руб., необходимо также оплатить 1% от величины, превышающей данный лимит (при режиме ПСН, 1 % уплачивается с потенциально возможного к получению годового дохода)

2.4. КБК УСН 6 процентов в 2019 году по страховым отчислениям ИП «на себя»

С 2017 года в ПФР новый КБК (Коды бюджетной классификации) необходимо оплачивать одной платежкой (на страховую и на накопительную):

Коды бюджетной классификации, как правило, меняются почти каждый год, поэтому необходимо регулярно следить за их изменениями (обновлениями).(Проверить актуальные КБК можно через сайт «ФНС» — service.nalog.ru/payment/payment.html)

Какую сдает отчетность ИП на УСН с работниками — сроки сдачи + виды налогов к уплате

3. Сдача отчетности ИП на УСН в 2019 году с работниками (в ФНС, ПФР, ФСС)

Отчетность по ИП на упрощёнке с работниками несколько отличается от сдачи отчетности единоличного ИП , то есть сдачи отчетности только «за себя» (без работников). Это связано с тем, что необходимо отразить доходы наемных сотрудников и уплату обязательных страховых выплат по ним.

В связи с этим отчетность подается в следующие инстанции:

• в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ;
• В Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд социального страхования РФ.

Порядок отчислений и требования по сдаче отчетности регламентируются соответствующими нормативно — правовыми актами Министерства финансов, Налоговой службы.

Важно! При сознательной подаче недостоверных данных для уклонения от выплат по налогам и сборам будет проведена камеральная проверка и все нарушения будут выявлены. Результатом таких действий могут стать серьезные штрафные санкции .

3.1. Сдача отчетности в ФНС

Одним из основных требований к сдаче отчетности является своевременная сдача пакета документов:

• Справки о величине доходов по (подается 1 раз в год);
• (КУДИР), оформленную надлежащим образом с прошитыми и пронумерованными страницами. Может быть также оформлена в электронном виде. За отсутствие КУДИР налагается штраф;
• Полная информация о численности наемных сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
• Декларацию по УСН, оформленную согласно актуальным образцам, утвержденным налоговыми органами.

Предоставить вышеперечисленную документацию можно любыми способами: самостоятельно , через лицо по нотариально заверенной доверенности , по почте России , электронно (посредством ЭЦП (электронная цифровая подпись)) .

При отправке пакета документа по почте РФ следует оформить опись вложения и отправить письмо в форме заказного с уведомлением для фиксирования даты отправки.

3.2. Сдача отчетности в ПФР

При найме сотрудников коммерсант должен отчитаться в Пенсионном фонде РФ. Для отчетности необходимо оформить документы, оформленные по формам:

• (.xls) ;
• (.xls) ,
• (.xls) ,
• (.doc) .

Предоставление в ПФР оформленных соответствующим образом форм регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации за номером № 2П от 16.01.2014г.

3.3. Сдача отчетности в ФСС

Индивидуальный предприниматель, работающий с наемным персоналом, обязан предоставлять в Фонд социального страхования РФ отчетность по , регламентируемую нормативно — правовыми актами:

• Приказом ФСС за №49 от 17.02.15 г.;
• Приказом ФСС за №59 от 26.02.15 г.;
• Приказом Министерства труда и социальной защиты «Об утверждении формы расчета»;
• Приказом Министерства труда №107н (от 19.03.13 г.).

3.4. Сроки сдачи отчетности ИП

При сдаче отчетности в ИФНС следует соблюдать другие сроки ее предоставления

Строгое соблюдение правил предоставления отчетных форм и контроль изменений в законодательстве о ее сдаче являются основой соблюдения норм действующего законодательства и отсутствия штрафных санкций.

Для чего и когда необходим кассовый аппарат для ИП на упрощенной системе налогообложения

4. Нужен ли кассовый аппарат для ИП на УСН в 2019 году

Изменений в законодательство относительно наличия кассовых аппаратов в процессе ведения коммерческой деятельности ИП не вносилось.

Как и прежде фирмы, осуществляющие коммерческую деятельность в области производства и оказания услуг , обязаны иметь кассовые аппараты за исключением некоторых случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не производить учет операций по кассе при помощи ККМ.

В остальных случаях несоблюдение этого правила влечет за собой наложение серьезных штрафных санкций.

4.1. Что нужно знать про кассовый аппарат

Приобретение контрольно-кассового аппарата должно сопровождаться его регистрацией в государственном реестре ФНС.

Помимо использования ККМ для контроля поступлений и расходования денежных средств, наличие этого аппарата является основанием для дублирования финансовых потоков в Книге для учета дохода и расходования денежных средств, а также ведения учетной политики на предприятии.

Что такое ККМ и для чего он нужен

ККМ — контрольно-кассовая машина или аппарат, имеющий особое строение и функциональные особенности, предназначенные для использования на предприятиях в целях контроля поступления и расходования денежных средств. С его помощью можно отследить денежные потоки через продолжительный период времени, выявить причины недостач и прочих движений финансовых средств.

Применяются на коммерческих предприятиях в 2 (двух) случаях:

• Для ведения учетной политики с обязательной регистрацией в органах ФНС;
• Для контроля за манипуляциями персонала в рабочее время, устанавливается в добровольном порядке без регистрации в органах ФНС.

Предприятие, действующее в качестве ИП или ООО, обязано отражать финансовые потоки, проходящие через кассовую машину, в предназначенной для этого Книге для учета дохода и расходования денежных средств. Одним из вариантов замены использования кассовых аппаратов является использование бланков строгой отчетности или БСО. В них отражаются все денежные операции предприятия.

Важно! В бланках строгой отчетности общая сумма проведенных финансовых операций не должна превышать сумму в 100 тыс. рублей . Иначе для осуществления более крупных сделок необходимо заключать большее количество договоров на суммы, не превышающие данный лимит.

Выбор объекта налогообложения

Выбор предпринимателем одного из вариантов начисления налогов по упрощёнке — Доход или Доход за минусом расходов — не является основанием для отказа от приобретения кассового аппарата.

Влияние выбранной системы налоговых начислений при использовании ККМ заключается в разнице учета финансовых потоков и последующем начислении налога.

В последнем случае ежедневные приход и расход фиксируются в книге учета и вычисляется разница между ними.

В вопросе обязаны ли ИП на УСН держать кассовый аппарат однозначным ответом является — да, так как содержание ККМ является основой учетной политики предприятия.

4.2. Какой кассовый аппарат необходим для ИП на УСН

Нормами действующего законодательства утверждены требования, которым должны отвечать ККМ, используемые для ведения коммерческой деятельности ИП на УСН:

• Обязательное наличие собственного корпуса, фискальной памяти, накопителя и чековой ленты;
• Осуществление печати на чеках, возможность длительного хранения информации, в том числе при отсутствии электропитания;
• Фиксация поступающей информации на чековой ленте и накопителе сведений;
• Устройство ввода фискальных данных и их вывода на ленту;
• Возможность противодействия вводу недостоверных сведений и внесения исправлений в уже введенную информацию;
• Наличие устройства отсчета времени с предустановленными техническими характеристиками;
• Иметь гарантийное обслуживание.

Допускаются к регистрации в ФНС только кассовые машины с голографической наклейкой, которые имеются в перечне Госреестра . Более подробную информацию смотрите на официальном сайте налоговой службы (nalog.ru ).

4.3. Покупка ККМ (контрольно-кассовой машины)

Продажу кассовых аппаратов осуществляют специализированные центры технического обслуживания, занимающиеся реализацией, установкой и сервисом ККМ.

Стоимость подобного оборудования колеблется от 8 до 25 тысяч рублей в зависимости от марки, типа аппарата и сложности работ по установке и обслуживанию.

Приобретение ККМ включает в себя несколько этапов:

• После выбора покупатель оплачивает покупку;
• ЦТО оформляет договор на реализацию и гарантийный сервис на определенный срок;
• На аппарате размещается наклейка с надписью «Сервисное обслуживание» .

В период эксплуатации сервисный сбор за обслуживание кассового аппарата составит около 300 рублей , при необходимости замены носителя памяти придется оплатить 5 – 6 тыс. рублей .

Существуют разные способы оплаты за товары и услуги, например, можно воспользоваться услугами эквайринга, взяв необходимое оборудование у банка-эквайера. и какие виды эквайринга существуют мы писали в отдельной статье.

4.4. Обслуживание ККМ

Гарантийным сервисом после реализации кассового аппарата занимается обслуживающая организация, с которой предприниматель заключил договор о покупке ККМ. На основании данного договора центр технической поддержки должен соблюдать основные условия по обслуживанию кассового аппарата.

Преимущественно к таковым условиям относятся:

• Контроль за работой и отладкой кассового аппарата;
• Замена сменных комплектующих (чековая лента, накопитель, устройство памяти, печатающая головка);
• Полный ремонт аппарата при его поломке, восстановление функциональности.

Сервисное обслуживание осуществляется по оговоренным в контракте тарифам. По истечении срока действия, предприниматель заключает новый контракт на обслуживание кассового аппарата.

4.5. Работа ИП без ККМ

Имеется ряд случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не покупать и не применять в коммерческой деятельности контрольно — кассовую машину до.

К таким организациям относятся:

• Осуществление торговли на открытых площадках без создания магазинов, павильонов, торговых мест — ярмарки, выставки, рынки;
• Продажа мелких товаров с переносных лотков, корзин, телег;
• Продажа такой продукции, как мороженое, овощи, фрукты, масла, живая рыба;
• Прием стеклотары и сырья;
• Торговля лотерейными билетами, предметами религиозных культов, периодическими литературными изданиями.

Важно! Кроме вышеперечисленных случаев, от использования ККМ освобождены предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения ЕНВД, а также работающие на патентной системе налогообложения.

Тем не менее, ведение учетной политики обязательно практически для всех предприятий, поэтому, в качестве альтернативы, применяются бланки строгой отчетности .

В основном, предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность в этом году потребуется в обязательном порядке приобрести и внедрить кассовые машины.

5. Заключение + видео по теме

Применение УСН для ИП является наиболее оптимальной системой налогообложения, позволяющей без значительного налогового обременения успешно вести коммерческую деятельность.

Если же все таки остались вопросы по упрощенной системе налогообложения, какие налоги платит ИП на УСН и т.д., то предлагаем просмотреть видеоролик — «ИП: налоги и отчёты на УСН (ЕНВД)»

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если Вы поделитесь своими мнениями и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем удачи и роста вашего бизнеса!

Упрощенная система налогообложения неслучайно популярна среди начинающих бизнесменов. Не отказываются от нее и опытные владельцы ООО, если оборот позволяет. Название «упрощенка» говорит само за себя: вести бизнес по этой схеме проще, налог выходит меньше, и отчетность сдавать удобнее.

Действительно ли УСН для ООО выгоднее, чем общая система, или есть скрытые минусы? Как оформлять и сдавать отчетность? Давайте разберемся подробнее.

Плюсы и минусы УСН для ООО

Нельзя однозначно сказать, что «упрощенка» для ООО — самое простое и выгодное решение. В каждом случае прежде чем выбрать налоговый режим, нужно учесть множество факторов. Но невозможно отрицать, что УСН — пластичная система с возможностью регулировать налоговую нагрузку. Недаром она продумана в двух вариантах:

• доходы;
• доходы минус расходы.

В первом случае налогом облагается весь полученный доход по ставке 6 %.

Второй вариант позволяет вычесть из дохода затраты, связанные с ведением бизнеса (список ограничен), но ставка налога уже составляет 15 %.

Оценим плюсы и минусы УСН для ООО по пунктам:

1. Сколько придется заплатить государству?

   Возьмем во внимание сам налог и отчисления в фонды: пенсионные, социальные взносы и взносы на медицинское страхование. Страховые взносы составляют около 30 % денежных сумм, выплаченных работникам.

   Ставка единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране 20 %. На «упрощенке» организации выбирают между 6 % и 15 %, и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями — налог может быть еще меньше.

   Суммы страховых взносов на УСН «доходы» могут уменьшать авансовые налоговые платежи, но только до 50 %. Это явное преимущество, ведь можно сократить сумму налога вдвое.

   А на второй схеме «доходы минус расходы» страховые взносы учитываются как затраты и вычитаются из налоговой базы. Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате налога на прибыль действует такая же схема.

   По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме «доходы». Проиграть по величине выплат государству УСН может разве что ЕНВД, и то не всегда.

2. Насколько сложно вести учет и сдавать отчетность?

   На УСН налоговый отчет ведется в КУДиР — книге учета доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учет. Зато отчетность сдается вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН- и ЕНДВ-предприятия отчитываются каждый квартал. На «упрощенке» поквартально отчисляются только авансовые платежи. Их рассчитывают по данным КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучет для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчетов по бухгалтерским данным каждый квартал — большой плюс.

3. Насколько вероятны споры с налоговой?

   На схеме «доходы» риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме «доходы минус расходы» споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признает расход необоснованным или неподтвержденным. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки. Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.

   Плательщики на «упрощенке» освобождены от уплаты НДС (кроме «ввозного» на таможне), что также избавляет от разбирательств, связанных с его уплатой и возвратом.

4. Можно ли работать с фирмами с другим режимом налогообложения?

   Так как ООО на УСН не платит и не учитывает НДС, то велика вероятность, что партнеры, работающие с НДС, откажутся с вами сотрудничать, ведь им придется переплачивать. Привлечь партнеров, использующих другие налоговые режимы, получится только установив предельно выгодные и низкие цены на товары. Круг покупателей и фирм-партнеров на УСН ограничен такими же неплательщиками НДС. И это существенный минус системы.

Ставка налога для ООО на УСН

В общих случаях ставка единого налога равна:

• 6 % с доходов;
• 15 % с доходов, уменьшенных на расходы.

Местные власти могут снижать ставки по обоим объектам налогообложения. Право уменьшать ставку 6 % с доходов они получили в 2016 году. И теперь региональная ставка может равняться даже 1 %.

Нижний порог для ставки по объекту «доходы минус расходы» — 5 %. В регионах ставка варьируется от 5 до 15 %.

Оценить выгоду УСН можно, узнав, на сколько понижена ставка в интересующем регионе. Информацию об этом получают в налоговой инспекции, местной администрации и на сайте ФНС.

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН

ИП на УСН могут не вести бухучет, а вот организации обязаны. По итогам года ООО сдает в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность. Преимущество перед другими режимами в том, что бухотчетность сдается только один раз, а не ежеквартально. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн рублей) ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме. Но это дело добровольное, можно вести учет и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее.

Список документов упрощенной отчетности ООО на УСН по итогам года

Документ	Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
Книга расходов и доходов (КУДиР)
Бухгалтерский баланс
Сведения о прибыли и убытках — отчет о финансовых результатах	Форма 2 (утв. Приказом Минфина № 66н)
Отчет о количестве сотрудников
Декларация
Пояснительная записка к годовому отчету	Произвольная форма (предоставляется добровольно при необходимости)
Справка о доходах физ. лица

Кроме итоговой отчетности, ООО на УСН ежеквартально подают сведения в ФСС, ПФР, ФОМС.

Как выплатить дивиденды учредителю при УСН

Дивиденды — это деньги или иной доход, оставшийся после уплаты налогов, которые распределяются между участниками или акционерами ООО. Как же собственник фирмы может получить свою прибыль?

Дивиденды могут быть распределены между участниками или выплачены единственному учредителю только при успешной деятельности организации.

Прибыль ООО не распределяется, если:

• не оплачен уставной капитал;
• фирма на грани банкротства;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала;
• участник еще не выплатил стоимость своей доли;
• это предусмотрено кредитными обязательствами фирмы или законом.

По ФЗ об ООО, выплачивать дивиденды организация может каждый квартал, раз в полгода или раз в год. Но выбор способа закрепляется в уставе. Если в конце года окажется, что общество понесло убытки, то дивиденды выплачивать нельзя. Но как быть, если в уставной политике фирмы закреплена поквартальная выплата, и дивиденды учредителем или участниками уже получены? В этом случае выплаченные суммы не будут признаны дивидендами, а станут оплатой труда физических лиц. Придется начислять на них страховые взносы и менять отчетность. Поэтому поквартальная выплата дивидендов — прерогатива компаний со стабильным доходом. Если есть шанс, что бизнес окажется убыточным, лучше оставить распределение дивидендов на конец года.

Распределяются дивиденды по решению собрания участников общества или единственного учредителя на основании данных бухгалтерской отчетности. Обычно распределение идет согласно долям в капитале, но уставом может быть закреплена другая схема. 60 дней с момента подписания протокола о решении — срок, за который суммы должны быть выплачены.

Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Страховые взносы на них не начисляются.

Если учредитель — юридическое лицо, то полученные им дивиденды облагаются налогом на прибыль. Российская компания, владеющая 50 % капитала в течение 365 дней, имеет льготу — ставка налога на прибыль с дивидендов для нее — 0 %.

Лимит доходов для ООО на УСН в 2019

Использовать «упрощенку» можно, только если доходы компании не превышают определенного в законе предела. На величину этого порога до 2017 года влиял коэффициент-дефлятор, который в 2016 году был равен 1,329. Теперь Федеральными законами от 30.11.2016 № 401 , от 03.07.2016 № 243 норма об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор остановлена и введены фиксированные значения. В частности, установлены такие лимиты:

• предельный лимит дохода по УСН за 9 месяцев 2017 года (право перехода) — 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ );
• лимит дохода за год (право применения) — 150 млн рублей (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ );
• лимит стоимости основных средств — 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Так что теперь никаких особых расчетов проводить не нужно. Важно только помнить, что организации и ИП, которые перейдут на УСН с 2019 года, не должны получить выручку более 150 млн рублей.

Только с учетом приведенных лимитов ООО вправе использовать «упрощенку» в 2019 году. О потере права на применение, если выручка превысит допустимый предел, сообщить в налоговую нужно самостоятельно не позднее 15 дней с истечения квартала, в котором это случилось.

Упрощенная система налогообложения для ИП признана самой выгодной. По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2019 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2019 году — самый оптимальный и выгодный вариант.

Чем же упрощенка так привлекательна? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…

Чем привлекательна УСН для ИП в 2019 году?

Что такое УСН и для кого он предназначен

В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от Правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?

В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.

▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

Ограничения на использование УСН

1. Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
2. Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
3. Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
4. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб.
5. ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
6. Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.

Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя

Основные позитивные стороны упрощенки:

1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Но если предприниматель является также учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.

В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.

Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.

Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.

3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.

4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора, который пока платят только в Москве.

5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.

Недостатки УСН для ИП:

1. Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на ОСНО с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
2. Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
3. При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
4. Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
5. Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.

Переход ИП на УСН

Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. В штате не должно быть более 100 сотрудников.
2. Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
3. Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.

Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то , с . Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.

2 варианта упрощенной системы налогообложения

Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):

• УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
• УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.

Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.

Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.

Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.

ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.

Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.

Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.

Страховые взносы ИП на УСН

Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Налоговым кодексом РФ.

Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:

1. ИП на УСН «Доходы» без работников;
2. ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
3. ИП на УСН «Доходы» с работниками;
4. ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.

ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:

• Фиксированная часть составляет в 2019 году 36 238 руб., где 29 354 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 6 884 руб. — на медицинское. В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке.
• Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 36 238 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 36 238+0,01*(500000-300000)=38 238. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.

ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально перечислял взносы за себя на общую сумму 40000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-40000=8000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!

ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы вместе с уплаченными за себя взносами составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб.

ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.

Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.

Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.

ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.

И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.

ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!

Что еще важно знать о УСН для ИП

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.

УСН и торговый сбор

На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».

Отчетность ИП на УСН

Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов.

Действие	Срок
Авансовые платежи по единому налогу	не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
Налоговая декларация по УСН
Уплата итогового налога УСН	Не позднее 30 апреля следующего года
Уплата взносов для ИП без работников	Не позднее 31.12.2019 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2020 для 1% свыше 300 000 рублей
Уплата взносов для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками	До 1 апреля следующего года
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками	До конца месяца, следующего за текущим кварталом
Подача сведений о среднесписочной численности работников	Не позднее 20 января следующего года
Отчетность по форме РСВ-1 для ИП с работниками	Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за текущим кварталом
Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего месяца
Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками	Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом

Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.

Грядущие изменения для УСН

В 2019 году планируется ряд изменений:

1. С 1 января 2019 года существенно сокращен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
2. Перейти на УСН можно будет при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
3. Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
4. Для ИП, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ (с выдачей БСО) — до 1 июля 2019 года.

Итак, упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году выгодна, но важно учитывать особенности режима, чтобы использовать все ее плюсы. Если у вас остались вопросы по теме, рекомендуем почитать наши статьи про . Задавайте свои вопросы в комментариях: мы не медлим с ответом!

Логотип создателя

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2019 году обновлено: Апрель 17, 2019 автором: Все для ИП